Faktura Korygująca — Kiedy i Jak Wystawić
Czym jest faktura korygująca?
Faktura korygująca to dokument księgowy, który służy do poprawienia błędów na wcześniej wystawionej fakturze VAT. Jest uregulowana w art. 106j ustawy o podatku od towarów i usług i stanowi jedyny prawnie dopuszczalny sposób wprowadzenia zmian do wystawionej faktury.
W odróżnieniu od noty korygującej (którą wystawia nabywca w przypadku drobnych błędów), fakturę korygującą wystawia zawsze sprzedawca — podmiot, który wystawił fakturę pierwotną.
Dzięki Faktuj.pl możesz wystawić fakturę korygującą za darmo, online, bez rejestracji — wystarczy uzupełnić dane i pobrać gotowy PDF.
Kiedy musisz wystawić fakturę korygującą?
Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, fakturę korygującą wystawia się, gdy po wystawieniu faktury:
Korekta „in minus" (zmniejszająca)
- Udzielono rabatu lub obniżki ceny — np. rabat za wcześniejszą płatność lub negocjacja cenowa po transakcji
- Dokonano zwrotu towaru — nabywca oddał część lub całość zakupionego towaru
- Zwrócono zaliczkę — nabywca zrezygnował z zamówienia po wpłaceniu zaliczki
- Stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce lub kwocie VAT — błąd zawyżający wartość faktury
Korekta „in plus" (zwiększająca)
- Stwierdzono, że cena była za niska — np. pominięto dodatkowe koszty
- Zastosowano zbyt niską stawkę VAT — np. 8% zamiast prawidłowych 23%
- Pominięto pozycje na fakturze — brakujące towary lub usługi
Korekta danych formalnych
- Błąd w nazwie lub adresie sprzedawcy lub nabywcy
- Błędny NIP — nieprawidłowy numer identyfikacji podatkowej
- Błędna data sprzedaży — nieprawidłowy dzień dostawy lub wykonania usługi
- Błędny numer faktury — pomyłka w numeracji
Jakie dane musi zawierać faktura korygująca?
Zgodnie z art. 106j ust. 2 ustawy o VAT, faktura korygująca musi zawierać:
| Element | Opis |
|---|---|
| Oznaczenie „KOREKTA" | Wyraźne wskazanie, że to faktura korygująca |
| Numer korekty | Kolejny numer w serii korekt |
| Data wystawienia korekty | Dzień wystawienia dokumentu korygującego |
| Dane faktury pierwotnej | Numer i data wystawienia korygowanej faktury |
| Dane sprzedawcy i nabywcy | Nazwa, adres, NIP — identyczne jak na fakturze pierwotnej |
| Przyczyna korekty | Opis powodu wystawienia korekty |
| Dane przed korektą | Wartości z faktury pierwotnej |
| Dane po korekcie | Prawidłowe, skorygowane wartości |
| Różnica kwot | Różnica między wartościami przed i po korekcie |
Jak wystawić fakturę korygującą — krok po kroku
Krok 1: Zidentyfikuj błąd
Dokładnie określ, co wymaga korekty na fakturze pierwotnej. Może to być:
- Błąd w cenie jednostkowej
- Nieprawidłowa stawka VAT
- Błędna ilość towaru
- Pomyłka w danych nabywcy
- Zwrot towaru lub udzielenie rabatu
Krok 2: Otwórz generator faktur
Przejdź na stronę Faktuj.pl i wybierz typ dokumentu: Faktura korygująca. Generator automatycznie doda oznaczenie „KOREKTA" i pola wymagane dla tego typu dokumentu.
Krok 3: Podaj dane faktury pierwotnej
Wpisz:
- Numer faktury, którą korygjesz
- Datę wystawienia faktury pierwotnej
Te dane są obowiązkowe — bez nich korekta nie będzie prawidłowa.
Krok 4: Wprowadź prawidłowe wartości
Uzupełnij formularz danymi:
- Przed korektą — wartości z faktury pierwotnej
- Po korekcie — prawidłowe, skorygowane wartości
Generator automatycznie obliczy różnicę kwot netto, VAT i brutto.
Krok 5: Podaj przyczynę korekty
Wpisz jasny i konkretny powód wystawienia korekty, na przykład:
- „Zwrot towaru — 5 szt. produktu X"
- „Błąd w cenie jednostkowej — prawidłowa cena: 150,00 zł netto"
- „Udzielenie rabatu 10% zgodnie z umową"
Krok 6: Wygeneruj i pobierz PDF
Kliknij „Generuj" — otrzymasz gotowy dokument PDF, który możesz wysłać kontrahentowi emailem lub wydrukować. Fakturę korygującą musisz również ująć w swoich rejestrach VAT.
Rozliczenie korekty — kiedy ujmować w deklaracji?
Korekty „in minus"
Od 2021 roku obowiązują uproszczone zasady rozliczania korekt zmniejszających. Sprzedawca może obniżyć podstawę opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym wystawił korektę, pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie z nabywcą warunków korekty.
Nie jest już wymagane potwierdzenie odbioru korekty przez nabywcę — wystarczy uzgodnienie warunków i posiadanie dokumentacji (np. korespondencja email, aneks do umowy, potwierdzenie zwrotu towaru). Potrzebujesz wzoru aneksu? Wygeneruj go bezpłatnie na PismoSzyteNaMiare.pl.
Korekty „in plus"
Korektę zwiększającą ujmuje się w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna korekty:
- Jeśli błąd istniał od początku (np. pomyłka w cenie) — koryguj wstecz, za okres faktury pierwotnej
- Jeśli przyczyna powstała później (np. zmiana ceny w wyniku negocjacji) — koryguj bieżąco, za okres wystawienia korekty
Faktura korygująca a nota korygująca — różnice
| Cecha | Faktura korygująca | Nota korygująca |
|---|---|---|
| Kto wystawia | Sprzedawca | Nabywca |
| Co koryguje | Wszystkie dane (ceny, stawki, ilości, dane formalne) | Tylko dane formalne (nazwy, adresy, NIP) |
| Wpływ na kwoty | Może zmieniać kwoty netto, VAT i brutto | Nie zmienia kwot |
| Wymagania | Pełne dane korekty wg art. 106j | Uproszczona forma |
Faktura korygująca w KSeF
Po wejściu obowiązkowego KSeF faktury korygujące muszą być wystawiane przez Krajowy System e-Faktur. System automatycznie powiązuje korektę z fakturą pierwotną na podstawie numeru KSeF — nie trzeba już ręcznie podawać danych faktury korygowanej.
To znaczące uproszczenie procesu korekty i eliminacja ryzyka podania błędnych danych faktury pierwotnej.
Najczęstsze błędy przy wystawianiu korekt
- Brak numeru faktury pierwotnej — korekta bez odniesienia do faktury źródłowej jest nieważna
- Brak przyczyny korekty — obowiązkowy element, bez którego dokument jest niekompletny
- Korekta zamiast anulowania — jeśli faktura nie trafiła do obrotu, lepiej ją anulować niż korygować
- Nieprawidłowe ujęcie w rejestrach — korektę „in minus" i „in plus" ujmuje się w różnych okresach
- Brak dokumentacji uzgodnień — przy korektach zmniejszających sprzedawca musi posiadać dowód uzgodnienia warunków z nabywcą
Najczęściej zadawane pytania
Czy mogę wystawić korektę do korekty? Tak. Można wystawić kolejną fakturę korygującą, jeśli poprzednia korekta również zawierała błędy. Każda korekta powinna odwoływać się do faktury pierwotnej.
Ile czasu mam na wystawienie korekty? Przepisy nie określają maksymalnego terminu. Korekta powinna być wystawiona niezwłocznie po stwierdzeniu błędu lub zaistnieniu przyczyny korekty.
Czy korekta wymaga podpisu nabywcy? Nie. Od 2021 roku nie jest wymagane potwierdzenie odbioru korekty przez nabywcę. Wystarczy dokumentacja potwierdzająca uzgodnienie warunków.
Czy mogę wystawić fakturę korygującą za darmo? Tak. Faktuj.pl umożliwia bezpłatne generowanie faktur korygujących — bez rejestracji, bez limitów, bez opłat.
Potrzebujesz wystawić fakturę korygującą? Skorzystaj z darmowego generatora faktur na Faktuj.pl. Przeczytaj również nasz poradnik o wystawianiu faktur VAT i różnicach między proformą a fakturą VAT. Szukasz wzorów pism i umów? Odwiedź PismoSzyteNaMiare.pl.